私募投资基金所得税政策体系存在缺陷 需尽快完善

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私募投资基金所得税政策体系存在缺陷 需尽快完善

按照组织形式，我国私募股权基金分为公司型、合伙制和契约型。其中私募股权基金主要是合伙制和公司制，私募股权投资基金一般采用契约型。由于不同组织形式的私募股权基金税收政策不同，税负不均衡。对于企业私募基金，国外一般认为只从事被动的财务投资，通常委托第三方进行投资管理。而且基金有收益后，会及时足额分配给投资者，投资者会纳税。因此，他们并不将其作为纳税主体，而是采取税收渗透的做法，只在投资者环节纳税。目前，我国仍将公司型私募基金视为一般的公司制企业，首先需要缴纳企业所得税，然后在个人投资者层面缴纳个人所得税，这就使得公司型私募基金需要分两级纳税。合伙基金的运作方式与普通合伙企业有较大不同，但现行政策仍将其视为普通合伙企业，其应纳税所得额按照个体工商户的生产经营所得，按5%-35%的累进税率征税。为了减轻合伙制私募股权基金的税收负担，各地普遍出台并实施税收减免政策。由于地方私募合伙基金的税收政策仍局限于将合伙基金作为普通合伙企业对待，没有解决私募合伙基金税收的根本问题，还存在随意降低适用税率、抵扣税基的问题，不值得推广。此外，由于契约型私募基金不具备法人资格，不需要工商登记，在征管实践中，不仅在基金环节不纳税，在投资人环节也不纳税。

私募投资基金所得税体系如何完善

考虑到国家正在大力鼓励创新创业，私募股权基金和创业投资基金是培育创业型企业、提升其价值的重要金融工具，建议尽快完善私募股权基金所得税政策体系。

一是对符合投资管道条件的各类私募基金给予税收渗透待遇。建议根据新《证券投资基金法》第八条确定的原则，明确包括公司基金在内的各类私募基金，如果符合只从事被动财务投资，每年收益分配给投资者的条件，则不能再作为纳税人和纳税人的会计主体，而是直接穿透到投资者的损益、核算应纳税所得额和投资者环节的税收。

二、为有效防止各种避税行为，建议基金管理机构对个人履行代扣代缴义务。在我国没有个人综合纳税的情况下，应纳税所得额和适用税率暂参照偶然所得。

三。确保税收优惠政策效果，完善企业创业投资基金所得税抵扣政策。在符合投资管道条件的各类创业投资基金作为非税主体并在投资者环节纳税的基础上，将现行创业投资基金税收抵扣政策的主体由基金变更为投资者。

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